Главная страница
Поиск по модели:
  
Мебельные магазины вологда каталог товаров
Электросхема лада гранта нормас описанием
Ракетные войска их состав и предназначение
Фенолформальдегидная смола свойства
В сургут опеки сколько дней
The neighbourhood sting перевод
Где логика на тнт вопросы
Лучшие куклы своими руками
 

В составе доходов при определении - 4.1.3. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

В соответствии с данным определением доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников. Для того чтобы определить, что же является доходов в целях налогообложения, следует обратиться к статье 41 НК РФ. Согласно данной статье доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии со следующими главами НК РФ:.

В случае возникновения чрезвычайных доходов они также отражаются отдельно. Доходы для целей налогообложения согласно пункту 1 статьи НК РФ подразделяются на доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли согласно статье НК РФ признаются доходы, не указанные в статье НК РФ, то есть доходы, не относящиеся к доходам от реализации.

Анализируя положения данной нормы законодательства, получаем, что к внереализационным доходам можно относить любые иные доходы, не включенные в статью НК РФ, но в то же время по нормам статьи НК РФ этот список является закрытым.

Согласно статье НК РФ для того, чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, в налоговом учете организации должны быть отражены следующие данные:. В зависимости от вида деятельности организации выручкой от обычных видов деятельности считаются:. Следует обратить внимание, что если предоставление за плату во временное пользование временное владение и пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации, то доходы, получаемые от осуществления данных видов деятельности, в бухгалтерском учете будут отнесены к операционным доходам.

Доходы, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, являются прочими доходами. Доходом от реализации на основании статьи НК РФ признаются:. Как и в бухгалтерском учете, в целях налогового учета доходы от сдачи имущества в аренду и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации могут быть учтены как в составе доходов от реализации статья НК РФ , так и в составе внереализационных доходов пункты 4 и 5 статьи НК РФ.

Мы отметили, что в целях бухгалтерского учета доходы от участия в уставных капиталах других организаций также могут быть учтены как в составе выручки, так и в составе операционных доходов.

НК РФ Статья Порядок определения и признания доходов и расходов / КонсультантПлюс

В налоговом учете доходы от участия с других организациях всегда включаются в состав внереализационных доходов согласно пункту 1 статьи НК РФ. Если не выполнено хотя бы одно из условий, то в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность. То есть признание выручки в бухгалтерском учете будет зависеть от условий заключенного договора. Если договором между исполнителем и заказчиком будет предусмотрена возможность поэтапной сдачи законченных этапов работ и услуг, то выручка будет признаваться по мере выполнения этапов работ и услуг.

Если же договором не предусмотрено поэтапной сдачи работ и услуг, но выручка признается в учете только по окончании выполнения работ, оказания услуг. В данном случае организация может применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации согласно пункту 2 статьи НК РФ признается в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов:.

Метод начисления заключается в следующем: Согласно пункту 2 статьи НК РФ доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в случае, когда присутствуют следующие два признака:. В том случае, если в ходе длительной работы не сдаются отдельные выполненные этапы не составляется акт приемки выполненных работ , что является моментом признания доходов от реализации по общему правилу, то момент признания дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Проанализировав вышеприведенные положения, можно сделать следующий вывод. В бухгалтерском учете в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий организация может применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода, а в налоговом учете доходы определяются только методом начисления или только кассовым методом, в зависимости от выбранного организацией метода. По доходам от реализации согласно пункту 3 статьи НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату.

Следовательно, по договорам купли-продажи или поставки товаров датой признания дохода будет являться дата перехода права собственности на указанные товары. Например, если в договоре поставки будет указано, что право собственности на товар переходит в момент его оплаты покупателем, то датой признания дохода от реализации указанного товара у поставщика будет являться дата оплаты товара. Датой получения дохода от реализации товаров работ, услуг комитентом принципалом является дата их реализации самим комиссионером агентом.

В связи с этим необходимо организовать своевременное получение сведений о реализации от комиссионера агента. Указанные сведения передаются в форме извещения более оперативный документ или отчета комиссионера агента. В соответствии со статьей НК РФ комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также при реализации новым кредитором, получившим требование в ходе уступки права требования, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком-продавцом товара работ, услуг права требования долга третьему лицу дата получения дохода от уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Прочие и внереализационные доходы. Но в бухгалтерском учете внереализационные доходы, наряду с операционными и чрезвычайными доходами отнесены к прочим поступлениям.

Операционными доходами в соответствии с ним являются поступления, связанные со следующими видами деятельности, не являющимися предметом деятельности организации:. Перечень внереализационных доходов, приведенный в статье НК РФ, состоит из двадцати одного пункта.

Мы не будем приводить его полностью, поскольку каждый налогоплательщик может ознакомиться с составом внереализационных доходов самостоятельно, обратившись к тексту НК РФ.

В данном разделе рассмотрим порядок признания основных видов прочих доходов в бухгалтерском учете и признание соответствующих им видов доходов в налоговом учете. Доходы от предоставления во временное пользование активов организации. В налоговом учете, если сдача имущества в аренду и предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности не является предметом деятельности организации, и доходы от данных видов деятельности не учитываются как доходы от реализации, такие доходы являются внереализационными доходами.

Датой получения доходов признается дата расчетов, установленная в договоре, или дата предъявления налогоплательщиком расчетных документов, либо последний день отчетного налогового периода. В акционерном обществе дивиденды представляют собой часть чистой прибыли, которая является фактическим доходом акционера.

В обществе с ограниченной ответственностью подобные выплаты являются доходами от участия в уставном капитале общества. В налоговом учете по доходам в виде дивидендов, датой получения дохода согласно подпункту 2 пункта 4 статьи НК РФ признается дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу налогоплательщика. Если дивиденды выдаются не денежными средствами, а в форме товаров работ, услуг , датой получения дохода, по нашему мнению, должна считаться дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества приемки-сдачи работ, услуг.

Доходы от совместной деятельности. В налоговом учете доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, согласно пункту 9 статьи НК РФ отражается в составе внереализационных доходов. Момент включения суммы дохода в налоговую базу зависит от выбранного организацией метода признания доходов и расходов.

При методе начисления датой получения дохода, распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, является последний день отчетного налогового периода подпункт 5 пункта 4 статьи НК РФ. Доходы от продажи основных средств и иных активов. При реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, организация получает доход.

В целях налогообложения прибыли согласно пункту 1 статьи НК РФ выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав учитывается в составе доходов от реализации. Доходы от предоставления в пользование денежных средств организации. По общему правилу договор займа представляет собой возмездный договор. Поэтому даже в том случае, если договор займа не содержит условия об оплате, заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору займа, что следует из положений пункта 1 статьи ГК РФ.

Заключая договор займа, стороны самостоятельно устанавливают порядок и сроки уплаты процентов по договору, но даже если договор и не содержит порядка и сроков уплаты процентов, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа, на что прямо указывает пункт 2 статьи ГК РФ. Датой признания таких доходов в бухгалтерском учете организации-заимодавца является каждый истекший отчетный период. Если договор между заимодавцем и заемщиком содержит условие о том, что проценты выплачиваются одновременно с погашением основной суммы долга, то, несмотря на это, заимодавец в бухгалтерском учете признает доход в виде процентов на конец отчетного налогового периода.

Если стороны предусмотрели ежемесячное начисление процентов, то и доход в виде процентов организация-заимодавец также должна признавать ежемесячно. В целях налогового учета доход в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам согласно пункту 6 статьи НК РФ признается внереализационным доходом.

Налоговый учет процентов, полученных по всем видам договоров займа и кредитных договоров, а также по любому виду ценных бумаг и прочих долговых обязательств, устанавливается в соответствии со статьей НК РФ.

Пунктом 1 статьи НК РФ установлено, что налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов ведет расшифровку доходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и или иным образом оформленным долговым обязательством. Доходы в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, признаются внереализационными доходами на конец соответствующего отчетного периода. Это определено пунктом 6 статьи НК РФ и пунктом 2 статьи НК РФ.

Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам включая ценные бумаги на основании пункта 3 статьи НК РФ учитываются на дату признания дохода.

При методе начисления сумма дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов, определяется в соответствии с условиями договора исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде. При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков. Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков на основании подпункта В целях налогового учета датой получения доходов на основании подпункта 4 пункта 4 статьи НК РФ признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда:.

Доходы в виде безвозмездно полученных активов. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Предположим, что организацией безвозмездно получен объект основных средств. По доходам в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг , включаемым в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи НК РФ, датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества приемки-сдачи работ, услуг или дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу налогоплательщика.

Выше мы отметили, что в бухгалтерском учете внереализационный доход в случае безвозмездного получения основного средства будет признаваться по мере начисления амортизации, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода этого объекта в эксплуатацию. Таким образом, возникает разница между суммой дохода, признаваемой в целях бухгалтерского и налогового учета, а, следовательно, между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли налогооблагаемой.

В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Отложенные налоговые активы появляются только тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы, и они есть не что иное, как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога, на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату. В следующем или следующих отчетных периодах, когда будет происходить уменьшение суммы вычитаемых временных разниц, соответственно будет уменьшаться и сумма отложенного налогового обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются отложенные налоговые активы, должны быть отражены по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции с дебетом счета расчетов по налогам и сборам, то есть:. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Датой получения доходов прошлых лет в налоговом учете согласно подпункту 6 пункта 4 статьи НК РФ признается дата выявления дохода получения и или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода. Суммы кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком исковой давности.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Если по обязательству срок исполнения не установлен, то течение срока исковой давности начинается с того момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Данные положения установлены статьей ГК РФ. Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно подпункту В налоговом учете доход в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям согласно пункту 18 статьи НК РФ отражается, как и в бухгалтерском учете, в составе внереализационных доходов. Исключение составляют суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами всех уровней, уменьшенные или списанные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также по решению Правительства Российской Федерации.

Указанные суммы согласно пункту 21 статьи НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Помимо этого, исключение составляет списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием. Курсовой называют разницу между рублевыми оценками предыдущей и последующей соответствующего актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте. Первая рублевая оценка актива или обязательства возникает при пересчете его стоимости на дату поступления.

Последующие рублевые оценки формируются при пересчете его стоимости по мере изменения курса валюты, на отчетную дату или на дату исполнения обязательств. Если курсовая разница увеличивает прибыль организации, то она является положительной. Курсовая разница признается положительной и относится на внереализационный доход:. Возникновение курсовой разницы непосредственно обусловлено изменением валютных курсов. Основой ее правильного расчета для отражения в учете является фиксирование даты в целях определения котировки нужной валюты, а именно:.

В налоговом учете на основании пункта 8 статьи НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, в целях налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения исполнения обязательств и требований и или на последний день отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Подпунктом 7 пункта 4 статьи НК РФ установлено, что по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям обязательствам , стоимость которых выражена в иностранной валюте, датой получения дохода признается последний день текущего месяца. Суммы дооценки активов согласно подпункту В налоговом учете согласно пункту 1 статьи НК РФ при проведении налогоплательщиком переоценки стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная сумма такой переоценки не признается доходом, учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Перечень поступлений, которые не учитываются для целей налогообложения, содержится в статье НК РФ и он намного шире перечня поступлений, не признаваемых доходами в бухгалтерском учете. Операции по получению указанных средств не рассматриваются в качестве льгот по налогу на прибыль, не рассматриваются и в качестве прибыли дохода , то есть вообще не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. К постоянным разницам, например, относятся доходы, не подлежащие учету для целей расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей НК РФ, но учитываемые как доходы для целей бухгалтерского учета, в частности:.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам;.

Постоянная разница подлежит обособленному отражению в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых она возникла. Возникающая постоянная разница приведет к появлению суммы налога на прибыль, которая будет не увеличивать, а наоборот уменьшать платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Но постоянное налоговое обязательство увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде, а в данном случае сумма налога уменьшает платежи по налогу на прибыль отчетного периода.

Суды напомнили, почему общий IP-адрес не свидетельствует о фиктивности сделок. ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Понятие дохода. Согласно данной статье доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии со следующими главами НК РФ: Этот термин можно найти в Концепции бухгалтерского учета.

Согласно статье НК РФ для того, чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, в налоговом учете организации должны быть отражены следующие данные: В зависимости от вида деятельности организации выручкой от обычных видов деятельности считаются: Доходом от реализации на основании статьи НК РФ признаются: В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации согласно пункту 2 статьи НК РФ признается в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов: Согласно пункту 2 статьи НК РФ доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в случае, когда присутствуют следующие два признака: Операционными доходами в соответствии с ним являются поступления, связанные со следующими видами деятельности, не являющимися предметом деятельности организации: Помимо вышеперечисленных поступлений к операционным доходам относятся: Доходами организации от предоставления во временное пользование своих активов являются: Доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Таким образом, выручка, например, от реализации объекта основных средств будет отражена: В целях налогового учета датой получения доходов на основании подпункта 4 пункта 4 статьи НК РФ признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда: Суммы, на которые уменьшаются отложенные налоговые активы, должны быть отражены по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции с дебетом счета расчетов по налогам и сборам, то есть: Курсовая разница признается положительной и относится на внереализационный доход: Основой ее правильного расчета для отражения в учете является фиксирование даты в целях определения котировки нужной валюты, а именно: К постоянным разницам, например, относятся доходы, не подлежащие учету для целей расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей НК РФ, но учитываемые как доходы для целей бухгалтерского учета, в частности: Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме: Учет расходов по их характеру и назначению. Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Сравнительный анализ доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров. Расходы на фитнес и спорт: Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам. Как отправить сотрудника в командировку 2 Минфин разъяснил, когда нужен раздельный учет по НДС 1 Налоговая проверка - рекомендации стратегического характера 1 Изменения по закону ФЗ сентября г.

Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька!

Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше?

Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!



 
001613
В освоении новой техники Вы поступаете так:
изучаете инструкцию
просите кого-нибудь помочь
полагаетесь на интуицию
© 2005 — 2016 «xn----otbfdoaebgkp6a.xn--p1ai» Документы на все случаи!